作者：小绵羊

审核：CFO大叔

校对：小杜

(资料图片)

来源：公众号【洞察新势力】

2023年以来，超10个省（市/区）陆续发布公告：近500家企业被取消高新资质，并追缴多家企业不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。我们可以从公告中看到，被取消高新资质的原因主要包括研究费用不达标、日常监管发现不符合高企认定条件、现场核查不符合要求等，撤销年度涵盖2018年至2022年。由此大胆猜测，在经济下行、财政收入、地方债务等压力的大形势下，国家对高新技术企业的监管趋严，增大抽查力度和范围已成事实性趋势。

一、新申请高新技术企业的难度或将增加

高新技术企业是指，在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

想要认定高新技术企业，必须同时满足以下八个条件：

（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；

（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1)最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2)最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3)最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

（七）企业创新能力评价应达到相应要求；

（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

由以上可知，高新技术企业的认定具有严格的资格限制。此外随着国家高新技术企业认定数量的增长，质量的把控开始严格，企业、认定机构、评审专家及中介机构都被纳入重点检查的对象。从近期的各省市多家企业被取消高新资质的案例就可以看出，监管部门对高新企业的把控的确在趋严，国家高企申请及认定后监管也更加严格。其中，在认定评审中实地核查（现场核查）已成高新技术企业认定管理常态，多地科技主管部门要求对部分通过专家评审的申报企业进行实地核查，如北京、青岛、海口等地区。同时随着抽查力度的增加，企业“伪/假”高新的暴露也是必然。因此随着监管趋严，新申请高新技术企业难度可能会增加，不仅如此，已取得高新资质的延续资质难度可能也将增加。当然除了外部环境因素，部分企业知识产权技术含量不高、科技成果与产品关联性较低、财务管理制度存在漏洞等自身因素，也会导致高企认定难度的增加。

二、监管趋严，“伪/假高新”企业将面临补税等风险

在国家近年来持续的鼓励下，高新技术企业的数量不断增加，很多企业都是冲着诸多税收优惠去申请高企认定，但本身滥竽充数，自行或委托第三方机构对研发费用、研发人员、知识产权等相关指标进行“包装”获得高新资质，存在弄虚作假情况，或者后期未认真维护。近年来，主管部门也进一步加强了对已认定的高新技术企业的资格审查。加大对已享受高新资质税费优惠的企业抽查力度。这些“伪/假高新”企业被查补税风险增加，甚至有可能会导致高新资质被取消，损失较大。具有以下行为之一的高企将会被取消高新资质：

（一）出现重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为的；

（二）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；

（三）高新技术企业在有效期内累计2年未提交年报的；

（四）研发费用不满足条件的；

（五）公司主要业务发生了变化，不再符合高新技术企业认定条件了；

（六）其他未被披露可能造成高新资格被取消。

那么，被取消高新资质的企业又将会面临哪些主要风险？

（一）补税＋滞纳金：企业的高新资格被撤销，企业所得税税率将由15%调整为 25%，同时税务机关将追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠和企业因高新技术企业所获得的补贴、奖励资金，并视情况加收滞纳金；

（二）影响下一次的高新认定：被取消高新资质的企业，当年不得再次申请。此外，从当前的形势来看，未来再度申请可能将会面临严格的审查和和监管；

（三）影响公司声誉，尤其是上市公司：高新资质被取消会对企业形象、品牌、市场、业绩带来一定的消极影响，使得公司股价下跌。

三、高新技术企业应当积极自查扎实整改以维持高企资格

通过以上我们可以知道，高企的资格审查在不断趋严，如果企业不认真维护高新资质，将会面临补税，甚至被取消高新资质等风险。因此企业一定要珍惜高新企业资格，做好自查自纠，提前发现问题，并扎实整改到位。

1、及时关注高企重新认定和相关指标的变化

高新技术企业资质有效期为三年，三年后需重新认定才能重新获得资质。企业在日常管理中，应积极关注高新产品（服务）收入占比、科研人员占比、研发费用占比及知识产权申请、维护等情况，如注意指标是否符合认定标准科技人员占比10%以上，高新技术产品（服务）收入不低于总收入的60%，其中主要产品（服务）收入占高新收入比例是否超过50%，研发费用占比不低于3%（收入2亿以上的）或4%（收入在5千万-2亿之间的）或5%（收入在5千万以下的），其中境内研发费用不低于60%。为重新认定打好基础。

2、积极填写并报送报表和报告企业出现的重大变化

《国家高新技术企业认定管理办法》规定：高企资格有效期内，累计两年未填报年度发展情况表，将被取消高企资格；高企发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告。基于此高新技术企业要按规定及时填报年度发展情况报表，其中不仅要填报“年报”，还要填报“季报”，同时应在特定时间内在“高新技术企业认定”相关网站上填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年报信息。此外企业若是出现更名或认定条件重大变化，一定要在规定时间内及时向认定机构报告、填报系统更改。

3、做好随时被抽查的准备

关注自身历史风险，结合高新技术企业六大认定条件，进行全方位的评估及相关佐证资料的梳理，日常做好研发立项活动证明材料的收集、科技成果转化证明资料的收集、高新技术产品的证明资料收集等材料，对自查中发现的问题应及时纠正，做好随时接受主管部门核查的准备。

4、完善企业税务管理制度

提高企业人员的税务风险意识，加强税收理论与规章制度的学习，招揽优秀的税务人才，组建高素质的税务人才队伍进行企业纳税处理。建立税务风险管理的信息与沟通制度，主动把握政策动态，并积极与税务机关保持良好的沟通，提高核算的准确性。此外，还要与研发部门密切沟通，特别关注税法与会计的差异及其调整，要强化独立检查和内部审计，增强企业涉税风险的可控性。

总结点评：

当前，国家对高企的监管越来越严，企业取得高新资质、享受高新企业税收优惠，并不是“一劳永逸”的事。近期，相关部门对高新技术企业质量从严把控下，企业被取消高新资质的案例也在迅速增加。因此，高新技术企业应关注国家及地方的管理要求，做好自纠自查，完善企业税务管理制度，维护好高新资质，从而使企业安心放心可持续地享受相关税收优惠。

参考文章：

1、《全国对高新技术企业加强管理力度》.中国税务快讯；

2、《高新技术企业资质被取消的原因及后果》.高新邦；

3、《如何管控高新技术企业涉税风险》.钇财税。

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